全年營業(yè)收入102.19億元，“壞賬”從2015年的2000多萬元暴增2016年暴增至34.05億元，上海證券交易所一紙問詢函讓外高橋造船(位置 評論 新聞)海工業(yè)務巨幅虧損的真相浮出水面。
6月2日，中船船舶發(fā)布公告，回復上海證券交易所對公司2016年年度報告事后審核問詢函，稱2016年度確認的資產減值損失比2015年度增加較多，主要原因系對于海工市場的判斷發(fā)生變化，海工平臺預計總損失當年增加18.64億元、海工輔助船預計總損失當年增加2.97億元，以及14艘X新型船當年計提存貨跌價準備6.04億元，共計減少當年利潤總額27.75億元所致。（附公告具體內容，有省略）
上海證券交易所提問：
年報披露，公司本年共計提資產減值損失37.56億元，比上年度大幅增加34.62億元，其中主要系計提存貨跌價損失37.46億元。請公司補充披露：（1）在主業(yè)經營狀況和行業(yè)形勢均未顯著差于2015年度的情況下，在2016年度計提資產減值損失大幅高于2015年度的原因及合理性；（2）2015年度對于資產減值損失的計提是否充分，并說明依據。
外高橋造船回復：
在主業(yè)經營狀況和行業(yè)形勢均未顯著差于2015年度的情況下，在2016年度計提資產減值損失大幅高于2015年度的原因及合理性：公司主業(yè)之一是船舶建造，2016年度，公司共實現營業(yè)收入214.57億元，其中外高橋造船實現營業(yè)收入102.19億元，占比47.62%；2016年度，公司計提資產減值損失共37.56億元，其中外高橋造船計提資產減值損失34.05億元，占比90.64%，外高橋造船計提的資產減值主要是存貨跌價準備，具體情況如下：
（1）海工平臺
①海工市場的基本情況
外高橋造船持有11艘自升式海工鉆井平臺，2016年度計提了186,358萬元的資產減值損失。這11艘海工平臺原合同總額共計228,704萬美元。簽約時間集中在2013-2014年，當時國際原油價維持在100美元/桶以上；從2014年7月份開始，國際原油價格呈現持續(xù)下降趨勢，2015年末WTI原油價為37.21美元/桶；2016年末為53.68美元/桶，遠低于海上油田鉆探開采約70美元/桶以上的成本線。2017年1月13日，克拉克森航運情報《海工市場全年回顧2016》披露，全球鉆井裝置需求由2014年1月的700艘降至2017年1月的200艘，同時，利用率由95%降至65%；海工平臺日租金由2014年1月的20萬美元/天降至2017年1月約10萬美元/天，低于運營成本。由于前述原因，這些船東既無接船意愿，也無接船資金，但大部分船東也沒有主動要求終止合同，僅希望與公司協商后延交船期，以獲得雙贏。
②與2015年相比，2016年對海工市場判斷的變化情況
2015年，外高橋造船判斷在接受適當減價的情況下仍然可以按照合同約定的交船期按期交船。2016年，由于下述原因，外高橋造船認為，這些海工平臺較難按合同約定的交船期交船，預計2019年或以后年度海工市場會有所好轉，將陸續(xù)實現交船：
2016年，2艘海工平臺船東終止合同。2016年，4艘海工輔助船船東終止合同。根據建造合同，2016年，外高橋造船有7艘海工平臺應當交船。
實際上，公司當年海工平臺的交付數量為0，船東未終止合同的9艘海工平臺中，6艘已與船東簽訂正式延期協議（交船期后延1至2年），另外3艘已和船東達成協議，放緩建造速度。原判斷“在接受適當減價的情況下仍然可以按照合同約定的交船期按期交船”已很難實現。
③2016年的會計處理情況
根據上述判斷，外高橋造船重新測算了海工平臺的預計總成本和預計總收入，在2015年末累計確認損失170,201萬元的基礎上，2016年當年又增加確認損失186,358萬元（船舶、海工產品當期計提損失=預計總損失-以前期間累計計提損失），累計確認損失356,559萬元（船舶、海工產品預計總損失=預計總收入-預計總成本）。2016年末，外高橋造船預計11艘海工平臺的預計總收入為1,247,094萬元（2015年末1,330,993萬元），預計總成本為1,603,653萬元（2015年末1,499,100萬元），預計總損失為356,559萬元（2015年末170,201萬元），扣除已轉銷的存貨跌價準備168,688萬元外，年末確認的存貨跌價準備余額為187,871萬元（2015年末46,086萬元），當年確認的資產減值損失為186,358萬元（186,358=1,603,653-1,247,094-170,201）。
（2）海工輔助船
外高橋造船手持4艘PX121H型PSV海工平臺輔助船（以下簡稱海工輔助船），原合同價為10,698萬美元，2016年末累計發(fā)生成本為70,945萬元。2015年末，外高橋造船判斷這4艘海工輔助船能夠按照合同約定的交船期如期交船。2016年，這4艘海工輔助船船東已全部終止合同，外高橋造船將原按照建造合同確認的收入和成本予以沖回，沖減2016年度主營業(yè)務收入57,712萬元，沖減2016年度主營業(yè)務成本56,993萬元。
外高橋造船預計2019年或以后年度海工市場會有所好轉，這些海工輔助船將陸續(xù)實現交船。
外高橋造船重新測算了海工輔助船的預計總成本和預計總收入。2016年末，外高橋造船預計4艘海工輔助船的預計總收入為41,622萬元（2015年末68,896萬元），預計總成本為73,728萬元（2015年末70,346萬元），預計總損失為32,106萬元（2015年已計提2,455萬元，2016年增加29,651萬元），年末確認的存貨跌價準備余額為32,106萬元（2015年末156萬元），當年確認的資產減值損失為29,651萬元（29,651=73,728-41,622-2,455）。
（3）船舶產品
2016年末，外高橋造船對其他船型的預計總收入和預計總成本進行重新測算。預計總成本按照已經發(fā)生的實際成本以及交船前將發(fā)生的預計成本予以確定。對于預計總收入，外幣按照合同約定美元金額確認，其中已收款部分的人民幣收入按照實際匯率折算，未收款部分的人民幣收入按照年末即期匯率折算。
根據上述原則，2016年度外高橋造船船舶產品計提了118,905萬元的資產減值損失。其中：
①成熟船型訂單有15艘存在減值，這些存在減值船型的預計總收入為468,569萬元（2015年末526,771萬元），預計總成本為558,740萬元（2015年末533,755萬元），預計總損失為90,171萬元（2015年末18,458萬元），扣除已轉銷的存貨跌價準備50,041萬元外，年末確認的存貨跌價準備余額為40,130萬元（2015年末24,165萬元）。此15艘成熟船型本年確認的資產減值損失為71,713萬元（71,713=558,740-468,569-18,458）。另本年其他船舶產品確認資產減值損失凈額為-13,181萬元。成熟船型訂單當年確認的資產減值損失為58,532萬元（58,532=71,713-13,181）。
②2016年6月，外高橋造船由于新承接了14艘X新型船，該船型為首次建造，由于鋼材價格上漲等因素，外高橋造船預測這批船的建造成本將超過合同預計總收入，年末對這批船計提了60,373萬元的存貨跌價準備，全部計入當年資產減值損失。
綜上所述，外高橋造船認為，2016年末確認的全部產品的存貨跌價準備余額32.08億元（含在預計負債項下列報的金額，下同），2016年度確認的資產減值損失金額34.05億元（其中海工平臺確認資產減值損失18.64億元，海工輔助船確認資產減值損失2.97億元，其他船舶產品確認資產減值損失11.89億元），是公司根據當年的客觀情況以及當時所能掌握的全部信息而做出的最佳判斷，符合會計準則的相關規(guī)定。2016年度確認的資產減值損失比2015年度增加較多，主要原因系對于海工市場的判斷發(fā)生變化，海工平臺預計總損失當年增加18.64億元、海工輔助船預計總損失當年增加2.97億元，以及14艘X新型船當年計提存貨跌價準備6.04億元，共計減少當年利潤總額27.75億元所致。 |
